ВОЗНЮК Олена -Партнер "NEXIA DK. Auditors & Consultants" (податкові, аудиторські та юридичні послуги).
Доповідач, консультант та автор семінарів Ділового Клубу по ТЦУ, м/н податковому плануванню та структуруванню.
Спеціалізація: трансфертне ціноутворення, податкове структурування інвестицій, структурування M&A,
реструктуризація бизнесу, інвестиційні можливості та бізнес стратегії.
15 років досвіду та практики в індустріях (фарма, FMCG, енергетика и нефта&газ, нерухомість).
Досвід роботи: провідні міжнародні юридичні та аудиторські фірми.
Протягом 2014-2016 президент українського підрозділу МІЖНАРОДНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ АСОЦІАЦІЇ (IFA).

В борьбе мирового сообщества с международной налоговой оптимизацией через оффшоры наступил коренной перелом.
Многие классические схемы международной налоговой оптимизации теряют всякий смысл. Всё происходящее заставляет бизнесменов в срочном порядке пересматривать свои коммерческие схемы, существовавшие годами и десятилетиями.
Последней тенденцией в мире стала борьба с отмыванием доходов и уклонением от уплаты налогов.
Вводятся жесткие требования к юридическим компаниям, банкам и другим финансовым учреждениям.
Создание трастов, фондов и других структур с целью сокрытия конечного владельца постепенно будет терять свою актуальность.
 Как не стать жертвой международной системы обмена налоговой информацией и безопасно реорганизовать свой бизнес с тем, чтобы он полностью соответствовал нынешним правилам ведения транснациональной коммерческой деятельности.
Вам поможет наш консультационный семинар, за 2 дня Вы получите много вариантов ответов на свои вопросы и сэкономите деньги.

День №1.    9.12.2020  (9.30-18.00)

Блок №1. БУДУЩЕЕ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ – где будет проходить граница законности?
Как изменилась практика налогового планирования за последние годы?
Что было «хорошо» и вдруг стало «плохо».

1. Реализация плана BEPS и Европейские меры по борьбе с агрессивным налоговым планированием:

• Директивы ATAD1 и ATAD2 (О правилах предотвращения уклонения от уплаты налогов): европейские правила КИК, налог на вывод активов, ограничения процентных выплат, предотвращение гибридных несоответствий, MLI.
• Директива об административном сотрудничестве в области налогообложения (DAC6): риски налогового планирования через ЕС-посредников, по каким признакам схемы налогового планирования будут признаваться агрессивными.

2. Новые правила применения Конвенций об избежании двойного налогообложения.
3. Меры противодействия злоупотреблениями и избежанием статусом ПП.

• Как трансформируются цели использования иностранных компаний под влиянием международных изменений, направленных на глобальную прозрачность и запрет агрессивных налоговых практик?
• Практика подбора юрисдикции, выгодной для работы: где регистрировать компании для операционной (active legal entity) или инвестиционной (passive legal entity) деятельности?

4. Как легко потерять налоговое резиденство компании: признаки что уже его теряете.
5. Экономическая цель и экономическое присутствие у компании и ее директора – могут решить все.

• Кондуитные (транзитные) компании: их признаки и последствия признания таковой.

6. Бенефициарный собственник.

• Последствия неспособностью распоряжаться полученным доходом.

Блок №2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ СТРУКТУРЫ.
Внутренние налоги, директивы, конвенции, дочерняя компания или постоянное представительство, капитал или заем, акционер – физическое или юридическое лицо, форма бизнеса — компания или партнерство.

1. Инструкция как правильно пользоваться и читать Конвенции об избежании двойного налогообложения.

• Типичные ошибки.
• Разбираем официальный комментарий к Типовой Конвенции ООН.

2. Режимы консолидации прибыли и убытков в группе на примере стран ЕС.

• ДИРЕКТИВА 2013/34/ЕС о ежегодной финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах определенных типов компаний.

3. Немного о слияниях и поглощениях в ЕС.
(Директива 2005/56/ЕС о трансграничных слияниях хозяйственных обществ, основанных на объединении капиталов).

• Эстония, Латвия, Польша — что такое налог на распределенную прибыль и в каких случаях его нужно платить.
• Гонконг и Сингапур — принципы территориального налогообложения.
  Когда компания обязана платить налоги в стране регистрации.
  Важные аспекты налоговых проверок для подтверждения безналогового статуса.
• «Модные» страны сегодня — Польша, Словакия, Венгрия, Болгария – как там работается.
• Старые, респектабельные — Австрия, Германия, Нидерланды, Швейцария.
• Избавляемся от ненужного предприятия: бросить, закрыть или ликвидировать?

4. Свежие судебные кейсы Европейского суда.

• Примеры решений судов отдельных стран по признанию холдинга фиктивным и последствия этого.

Блок №3. НДС в ЕС ВВОДНЫЙ КУРС: что нужно знать при работе с компаниями из ЕС.
1. Общие понятия налога на добавленную стоимость ЕС (налог с оборота).

2. Система VIES:

• Что это, как используется, налогооблагаемые лица, налогоолагаемые сделки, что такое Reverse charge и когда его используют, возврат НДС.
• Реализация товаров и услуг, услуги по электронным каналам связи, экспорт-импорт товаров и услуг, внутрисоюзные поставки.
• Место возникновения НДС, наступление налоговой обязанности, схемы использования.
• Разбираем подробно самые популярные, место склада товара, триангулярные сделки, внешний и внутренний транзит, освобождение от НДС.

Блок №4. КАК УПРАВЛЯТЬ И ПЛАНИРОВАТЬ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ В СЕГОДНЯШНИХ РЕАЛИЯХ.
Налоги и формирование затрат: WHT, роялти, займы, проценты, бизнес модели использования иностранных компаний: торговля, услуги.
1. Налогообложение и формирование затрат иностранной компании:

• Основные риски оспаривания отнесения на затраты процентов и роялти: подходы налоговых органов и судебная практика в ЕС.
• Бенефициарный собственник, look through approach, ограничения на отнесения на расходы при транзакциях с оффшорами.
• Кредиторская и дебиторская задолженности – работа с ними, на что обратить внимание?
  Курсовые разницы.

2. Бизнес модели использования иностранных компаний для торговли и в сфере услуг:

• Эволюция основных структур, используемых для торговли (оффшоры, партнерства, агентские схемы, толлинг).
  Какие из них оптимальные? Какие уже нерабочие? Как их использовать эффективно?
• Сравнительный анализ основных юрисдикций, используемых для торговли:
  Кипр, Мальта, Швейцария, Голландия, Сингапур, Венгрия ОАЭ, Эстония (корпоративное налогообложение, правила ТЦО)
• Риски возникновения постоянных представительств в рамках использования торговых схем (агентские постоянные представительства) – когда маркетинговая деятельность может повлечь за собой возникновение постоянного представительства?
• Влияние ТЦО на эффективность использования торговых структур – на что обращать внимание?

Блок №5. ПРАКТИКУМ ПО СТРУКТУРИРОВАНИЮ УКРАИНСКОЙ ЧАСТИ БИЗНЕСА.
Моделируем и разбираем реальные структуры с привязкой к Украине.
1. Многосторонняя Конвенция MLI и План BEPS.

• Идеология и механизм применения Конвенции. Процедура изменения соглашений.
• Позиция Украины по адаптации и применению MLI и Плана BEPS.
• Статус подписания и ратификация MLI: как проверить?
• Какие пункты Украина применила и в каком объёме?

2. Принятие antiBEPS-Закона 466, или инструменты агрессивного налогового планирования уходят в прошлое.

• Тест основной цели (PPT). Проблемы трактовки критериев PPT в Законе 466.
• Деловая цель в новом законе 466 — и как было ДО: судебная практика в Украине (доктрина деловой цели).
• Налогообложение в Украине операций с акциями и корпоративными правами, стоимость которых состоит преимущественно из недвижимого имущества в Украине (real estate clause).
• Налогообложение деятельности постоянных представительств по-новому (Закон 466).
  Рассматриваем судебные кейсы.
• Налог на репатриацию (налог у источника): дивиденды, проценты, роялти – концепция бенефициарного собственника, сквозной подход, правила расчёта «тонкой капитализации» в Законе 466.
• Риски признания иностранных компаний налоговыми резидентами в Украине: как быть с директорами и банкингом.
• Новые правила налогообложения инвестиционных активов для физ лиц: обычные цены и как налогооблагать инвестиционную прибыль.

3. Разбираем все законы и законопроекты по доработке налоговой реформы

• Закон 786-IX, законопроект 3750 и т.д.: сравниваем редакции, делаем акценты.

4. Разбираем бизнес-кейсы и структуры на предмет рисков Закона 466-IX: примеры из практики, тенденции.
Моделируем реальные структуры и транзакции:

• Кейсы по налогу у источника: PPT, тест бенефициарного собственника, сквозной подход, тонкая капитализация.
• Кейс по real estate clause.
• Кейс по постоянным представительствам.
• Кейс и риски по налоговой резидентности.
• Кейс с инвестиционными активами.

5. Практические рекомендации для бизнеса в контексте актуальных налоговых изменений.

Блок №6. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ С АФФИЛИРОВАННЫМИ СТРУКТУРАМИ (Закон №466-IX (№1210).
На что обратить внимание?
1. Вводится трехуровневая структура отчетности по ТЦО в соответствии с планом BEPS.

• Отчет о контролируемых операциях и документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл).
• Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл).
• Отчет в разрезе стран (CbC Report).

2. Отчет в разрезе стран: кто и как подает?
3. Кто подает уведомление об участии в международной группе.
4. Размер прямого или опосредованного владения увеличен до 25%.
5. Построение диапазона: цены на дату заключения договора или на дату перехода права собственности?
6. Необходимость проведения корректировок, если условия сделок не соответствуют разумной экономической причине.
7. Превалирование «сущности» над «формой» в процессе анализа контролируемых операций.
8. Усиление штрафных санкций!

День №2.      10.12.2020  (9.30-18.00)

Блок №7. ЛИЧНОЕ ИММИГРАЦИОННО-НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ЧАСТНОЙ ЖИЗНИ UBO с активами и бизнесом в разных странах.
 

Тема №1. Определение налогового резидентства за рубежом.

• Определение налогового резидентства физических лиц в Украине.
  Допустимость двойного (множественного) гражданства для граждан Украины. Единое ≠ единственное.
• Двойной резидентный статус. Конфликты налоговых обязательств и способы их разрешения через соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН).
• Процедуры утраты резидентства и выхода из гражданства Украины, нормативное регулирование и судебная практика.
• Текущие правила валютного контроля для зарубежного инвестирования украинских резидентов.
• Текущие (до-КИКовые) налоговые последствия получения доходов из зарубежных источников для резидентов Украины (уплата за рубежом налога у источника, уплата в Украине НДФЛ, применение СоИДН).
• Борьба с агрессивным налоговым планированием (Директива DAC6) и обязательное раскрытие информации европейскими профессиональными посредниками.
• Европейские меры по борьбе с легализацией незаконных/сомнительных денежных средств (обновление AML Директив (от 4й к 6й), введение европейского реестра счетов и усиление уголовной ответственности за отмывание денег).
• Британские проверки имущества неясного происхождения.
• Основные способы обмена информацией (по запросу, спонтанный, автоматический).

Тема №2. Процедура автоматического обмена банками финансовой информацией для налоговых целей (CRS). Важность резидентского статуса.

• Первые результаты автоматического обмена CRS. Недовольство ОЭСР схемами смены резидентства и «черный список» соответствующих юрисдикций.
• Перспективы присоединения Украины к автоматическому обмену финансовой информацией (CRS).
• Украинский вариант амнистии капиталов как точка отсчета для старта КИК: предмет и условия спецдекларирования, предлагаемые варианты налоговых ставок, бонусы (как «обелить активы под 4%») и риски грядущего нулевого декларирования (налоговые проверки обязательств спецдекларанта; возможность административно-уголовного преследования).

Тема №3. Какие структуры будут считаться КИКами? Предусмотрены ли исключения?

• На кого лягут обязательства в рамках правил КИК?
  Определение «контролирующего лица» — пороги владение, правила расчета частей владения и критерии «фактического контроля».
  Есть ли риски для украинских бухгалтеров, управляющих иностранными счетами своих бенефициаров?
• КИК. Объект налогообложения и особенности расчета скорректированной прибыли КИК.
• Освобождение от налогообложения по правилам КИК – на какие случаи распространяется?
  Какие налоговые решения под ударом в первую очередь.
• Чем подача уведомлений о КИК отличается от подачи отчетности по КИК?
  Какой объем информации раскрывается в отчете по КИК?
  Являются ли «брошенные» и/или «забытые» нерезидентные структуры зоной риска?
• Ставки НДФЛ для бенефициаров КИК и условия их применения. Каким условиям следует соответствовать для возможности применения самых низких ставок в 5% и 9% НДФЛ?
• Пороги доходности для признания КИК. Когда КИК не приводит к дополнительному налогообложению контролирующих лиц?
• Безналоговая ликвидация и коллизия правовых норм по закону №466 и законопроекту №2524 относительно сроков ее применения.
• Санкции за нарушения правил КИК. Льготный «тренировочный» период. Неподача КИК-отчета – риск или выгодная стратегия?
• Пути получения фискальными органами информации о контролирующих лицах (10+ каналов информации) для рассчитывающих на принцип «авось… обо мне не узнают».
• Как уживаться с правилами КИК после их внедрения в Украине, варианты минимизации рисков КИК и CRS.

Тема №4. Наиболее эффективные страны для налоговой миграции и смены резидентского статуса.

• Обзор налоговых льгот для физических лиц –
  Кипр, ОАЭ, Монако, Андорра, Мальта, UK. Италия, Португалия, Израиль, Швейцария, Восточная Европа (Черногория, Румыния, Болгария), Уругвай.
• Учет особенностей трансграничного наследования активов. Риски наследования иностранных активов, как их минимизировать и грамотно передать активы следующему поколению.
• Цели и задачи трастов и фондов.
  Основные преимущества инструментов доверительной собственности. Отличия трастов от фондов. Мировая практика их использования в бизнесе и имущественном планировании.

Блок №2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКИНГ ДЛЯ КЛИЕНТОВ.
Где открывать счета и как работать с банками? Сложности открытия и ведения счетов в иностранных банках.

1. Особенности открытия счетов нерезидентам.

• AML, уклонение от уплаты налогов и другие риски для банков по работе с клиентами.

2. Процесс открытия счетов нерезидентам.
3. Бенефициар с Украины: риски?

• Директор-украинец: возможности, риски, где открыть счет
• Счета для ИТ компаний
• Счета для крипты

4. Счета для физических лиц

• KYC, требования разных банков к компаниям.
• Возможности Private banking.
• Жизненный цикл работы банковского счета.
• Почему банки не открывают счета?
• Проблематика открытия счетов для PEP. Счёт открыть можно, но сложно.
• Как работать так, чтобы банк не закрыл счет? Зачем нужен второй счет компании?
• В каком банке открывать счета?

5. Как не потерять счет, рассмотрим самые популярные ошибки.

• Как готовить пакет документов для трансакции, как коммуницировать с банком, «нелюбимые трансакции» банков, «нелюбымые компании и страны», почему и что делать, транзитные и холдинговые компании, посреднические компании.
• Как успешно выбрать банк и удержаться в нем.

6. Платежные системы: обзор.

• Что делать, если банк спрашивает? Как правильно подать информацию в банк? Рекомендации, как ваши платежи будут проходить без проблем.
• AML: директива о предотвращении использования финансовой системы в целях отмывания денег или финансирования терроризма. Сроки, процедура, что делать

7. Автоматический обмен информацией. Роль Украины в процессе обмена.

• Все на практических примерах различных банков ЕС: чешские, польские, австрийские, швейцарские, венгерские и другие.