КУЗНЕЧІКОВА Олена -Керуючий партнер юридичної компанії «LAW GUIDE». Адвокат.
Спеціалізація: ЗЕД, побудова холдингових структур, податкове та корпоративне планування (в т.ч. міжнародне),
інвестиційний консалтинг, структурування M&A-угод, підготовка бізнесу до продажу, захист активів.
Залучення фінансування та збереження конфіденційності володіння активами. Практикує з 1999 року.
Супровід вирішення спорів з державними, податковими, митними органами та спорів між суб'єктами господарювання.
Взаємодія з українськими та міжнародними банками. Сертифікований спеціаліст з управління активами.
Член робочих груп ВРУ з питань міжнародного оподаткування. Спікер численних семінарів.

ПОДАТКОВЕ РЕЗИДЕНТСТВО У 2026: статус, який Ви маєте.
Податкові обов’язки осіб, що виїхали закордон (тимчасово / на тривалий термін).

1. Що таке податкове резидентство. Чому воно важливіше за громадянство, прописку і навіть за місце, де ви фізично перебуваєте зараз.

• Від статусу резидент / нерезидент залежать: яка країна оподатковуватиме доходи, розмір податків, ставка, пільги, (не) застосування угод про уникнення подвійного оподаткування, валютний контроль.

2.. УКРАЇНЕЦЬ - податковий резидент і платник податків як в Україні, так і закордоном.

• Як бізнесу та українцям платити податки в Україні та за кордоном?

• За яких обставин українець може стати податковим резидентом й платником податків в іншій країні.

• Чи є пільги та винятки.

• Як заздалегідь усе спланувати й уникнути ризиків?

• ДПС. Дохід, отриманий фіз. особою – українцем з джерел за межами України, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід та оподатковується ПДФО і ВЗ. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/676493.html

• ДПС. Якщо особу визнано податковим резидентом іноземної країни - її доходи, одержані з джерела їх походження в Україні, будуть оподатковані в Україні за правилами оподаткування доходів нерезидентів.

3. ФОП працює за кордоном - єдиний податок заборонено!?

• ПКУ. П. 291.5: Фізичні особи - нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку груп 1 - 3.

• Ризики від ДПС:
  - ФОП автоматично стає податковим резидентом іншої країни.
  - ФОП переведуть заднім числом на загальну систему (18% + 1,5% + штрафи).
  - ФОП, що надає послуги з території іншої країни – представництво?
  * Індивідуальна податкова консультація № 79/ІПК/99-00-24-03-03-06.

4. Які податкові обов’язки мають громадяни України:

• При переїзді закордон (тимчасово чи на тривалий термін) - як змінюється коло обов’язків?

• Сплата податків в український бюджет та в бюджети інших країн (ЄС, USA...) - коли двічі  сплачують податки з доходів/зарплати:
  - Працевлаштовані - роботодавець (податковий агент);
  - ФОПи;
  - Самозайняті особи;
  - Фізичні особи.

5. Іноземці, які працевлаштовані або постійно проживають в Україні.

• Іноземці, які отримують доходи не в Україні, проте живуть в Україні тривалий час.

• Податки, що повинні сплачувати в Україні.

6. Від ПОДАТКОВОГО СТАТУСУ резидент / нерезидент залежать:

• Розмір податкових зобов'язань. Розмір оподаткування.

• Ставка прибуткового податку.

• Право на застосування податкових пільг.

• (НЕ) Застосування УпУПО (угод про уникнення подвійного оподаткування).

• Валютний контроль.

7. ДОВІДКА про податкове резидентство.

• Як отримати (в т.ч. тим хто перебуває за кордоном)?

• Форма "Заяви про підтвердження резидентського статусу для уникнення подвійного оподаткування".
  Наказ МінФіну № 248. Зміни згідно наказу МінФіну №10 та наказу МінФіну № 43.

• ДПС вимагає надання заяв за новою формою!
  Через електронний кабінет заяви за старою формою не реєструють.

8. ДЕКЛАРУВАННЯ.

• Річна майнова декларацію в Україні - коли українці повинні подавати?

• А як щодо країни перебування?

• Декларація - як підтвердження для банків легального джерела походження коштів.

9. Донарахування незадекларованих податків. Штрафи.

СТАТУС "РЕЗИДЕНТА" - Визначення. Набуття, Зміна. Підтвердження статусу.

10. ЧЕК-ЛИСТ перевірки статусу "резидента" / "нерезидента"!

• Термін проживання. Проживання в країні протягом тривалого періоду (пів року або 183 дні).

• «Центр життєвих інтересів» - як визначати? Чому це важливо для фізичних осіб?
  Робота. Місце навчання неповнолітніх дітей (школа, вуз, дитячий садочок). Абонементи (спортзали, басейни, секції)...

• «Центр економічних інтересів». Економічні зв’язки.
  Офіційне місце роботи. Зареєстрований бізнес чи ФОП. Відкриті банківські рахунки. Регулярна сплата податків та комунальних платежів...

• Нерухомість. Володіння майном (в т.ч. в декількох країнах). Наявність орендованого житла, у якому особа зазвичай проживає.

• Родинні зв’язки. Якщо сім’я розділена - чи можуть такі обставини вплинути на податки?

11. АЛГОРИТМ ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ РЕЗИДЕНТНОСТІ, СТАТУСУ «РЕЗИДЕНТА» на підставі:

• 1. Податкового Кодексу України (п. 14.1.213 ПКУ).

• 2. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування (п. 3.2 ПКУ та ст. 4 "Резидент" Угоди).

• 3. Модельної Конвенції OECP (ст. 4 Конвенції).

12. СТАТУС «РЕЗИДЕНТ» УКРАЇНИ (податковий) - визначення за законодавством України.

• Як визначити статус фіз. особи - як податкового резидента / нерезидента для сплати податку?

• Українська та світова практика з урахуванням відомих судових кейсів.

• Місце отримання доходів - чи має значення?

13. СТАТУС «РЕЗИДЕНТ» В ІНШИХ КРАЇНАХ (податковий) - набуття статусу.

• Умови. За якими показниками визначають?

• Критерії визначення країни податкового резидентства через порівняння зв’язків особи з конкретними країнами по набору елементів.

14. Статус «резидента» іншої країни.

• Різні країни - різні умови та різні показники набуття, визначення статусу податкового резидента.

• КЕЙСИ та аналіз в розрізі країн:
  - Польща,  - Німеччина,  - Чехія,  - Хорватія,
  - Італія,  - Іспанія,  - Франція,  - Нідерланди,
  - Литва, - Естонія,  - Португалії,  - Словенії,  - Болгарія,
  - США,  - Канада.

15. Тип доходів (праця за наймом, ФОП, підприємництво, пасивні доходи, капітал, інвестиції тощо) - як впливає на податковий статус?

• Як статус ФОП, підприємця в Україні впливає на податкові зобов‘язання українця за кордоном?

• Український ФОП виїхав без зняття з реєстрації ФОП чи місця проживання – на що це вплине?

• Дистанційна праця на українського роботодавця – перед якою країною та який рівень податкових обов’язків?

16. «Резиденти поза волею».

• Позиції країн ЄС щодо оцінки визначення резидентського статусу і податків вимушених українських мігрантів.
  - Ліберальний підхід – у Польщі, Ірландії, Іспанії, Латвії.
  - Фіскальний підхід – у Німеччині, Естонії.

• Звернення України до ЄС (для уникнення подвійного оподаткування) із пропозицією застосування до біженців «КОВІДного» прецеденту.

17. Громадянство & Резидентство. Який статус важливий для податкових цілей?

ВТРАТА СТАТУСУ РЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ. Підстави. Процедура. Судова практика.

18. Статус «НЕРЕЗИДЕНТА» України – підтвердження.

• Достатній набір дій, щоб стати нерезидентом не втрачаючи громадянство.

• Законне право на тривале проживання для особи і сім’ї.

• Зняття з реєстрації та припинення трудових/цивільно-правових відносин в Україні. Припинення ФОП.

• Джерела доходів за кордоном ІПН в іноземній країні.

19. ПРИПИНЕННЯ РЕЗИДЕНТСТВА - порядок дій. Чек-лист необхідних кроків:
ТІЛЬКИ після отримання «ПМП» у іноземній юрисдикції та постановки на консульський облік в установленому українським законодавством порядку.
Максимальний (надмірний) & Індивідуальний (суб'єктивний) набір факторів.

• 18.1. Обрати цільову країну переїзду. Отримати там право на довготривале проживання.

• 18.2. Врегулювати в Україні усі цивільні зобов’язання (борги, аліменти тощо).

• 18.3. Врегулювати в Україні усі публічні зобов’язання (штрафи і т.п.).

• 18.4. Позбавитись права власності на майно (продаж бізнесу, нерухомості і ТЗ).

• 18.5. Обов’язково припинити реєстрацію суб’єктом підприємницької діяльності в Україні.

• 18.6. Звільнитись із займаних посад в усіх українських роботодавців.

• 18.7. Подати звітну «нульову» декларацію ФО про майновий стан і доходи не пізніше 60 кал. днів, що передують виїзду на ПМП.

• 18.8. Отримати в ДПС довідку про відсутність податкових зобов’язань.

• 18.9. Перерахувати всі кошти із українських рахунків на закордонні рахунки й українські рахунки закрити.

• 18.10. Знятися з української реєстрації місця проживання («виписатись за кордон»).

• 18.11. Отримати закордонний паспорт з відміткою «постійне проживання у …….».

• 18.12. Встати на консульський облік у країні переїзду.

20. «Конфлікт резидентств» (збереження / втрата статусу резидента) - варіанти дій платника податків.

• 1. Нічого не робити. Чекати запити ДПС.

• 2. Заява про внесення змін до облікової картки платника податків ДРФО щодо зміни адреси фактичного місця проживання.
  Пояснення зміни фактичних життєвих обставин (+ документальне підтвердження) із висновками про втрату статусу резидента України і набуття статуту резидента країни проживання.

• 3. Звернутися до ДПС за ІПК (52-53 ПКУ). Оскаржити ІПК в суді.

• 4. Подати декларацію у статусі «нерезидента» України.

21. Втрата статусу резидента України (в т.ч. через суд).

• Підстави.

• Процедура.

• Судова практика в розрізі країн. Аналіз аргументації судів.

22. Незадоволення ОЕСР схемами зміни резидентства.

• Повне закриття інформації про власника активів.

• Основний (податкове резидентство).
  Додаткові (громадянство, заявлена адреса, ІР адреси).

23. Банківське обслуговування за кордоном - як впливає податковий статус?

• Обмін фінансовою інформацією для податкових цілей - чому визначення резидентства вкрай важливе?

• Коли Україна приєднується до автоматичного обміну банківською інформацією за стандартом CRS.
  Як він буде відбуватись?

• Подання банку помилкової чи недостовірно інформації про резидентський статус клієнта - до чого може привести?

«ПОДВІЙНЕ РЕЗИДЕНТСТВО» - подвійна сплата податків. «МНОЖИННЕ РЕЗИДЕНТСТВО».

24. Довготривале ПРОЖИВАННЯ НЕ ТІЛЬКИ В УКРАЇНІ - які питання українці повинні з’ясувати?

• Tie-breaker тест: 4 послідовних критеріїв визначення країни податкового резидентства через порівняння зв’язків особи з конкретними країнами по набору елементів (житло, особисті / економічні зв’язки, країна постійного проживання).

• Податкові міжкраїнні провали. Кейси зіркових людей. Чому програли Шакіра, Паваротті, Бар Рафаелі...

25. «ПОДВІЙНЕ РЕЗИДЕНТСТВО» - визначення.

• Одночасно резидент 2-х та більше країн - різні показники визначення.

• Коли ведуть мову про «подвійне резидентство».

• Чи означає це на практиці необхідність сплати податків двом країнам?

26. ПОДВІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - коли виникає:

• Випадки, в яких виникає міжнародне юридичне подвійне оподаткування:
  - одноразова повна / необмежена податкова відповідальність;
  - обидві держави оподатковують дохід або капітал.

• Розподіл між країнами прав оподаткування. Країна джерела доходу. Країна перебування.

• Принцип уникнення подвійного оподаткування.

27. Скасування режимів "non-domiciled" резидентів по світу.

• Скасування пільгового режиму для іноземних доходів та іноземного приросту капіталу.

• Сплата податку з всесвітніх доходів.

28. Податкові спори між країнами ЄС та порядок їх вирішення відповідно до Директиви ЄС 2017/1852.

• Подання скарги особою.

• Вирішення питання про відхилення / прийняття заявки компетентними органами держав.

• Процедура взаємного узгодження (протягом 2 років).

• Створення консультативної комісії цими органами для розгляду скарги (якщо попередній етап неуспішний).
  Альтернатива – комісія з альтернативного вирішення спорів.

• Скарга до місцевого суду (якщо комісію не створено).

29. УпУПО. Як відбувається застосування угод про уникнення про подвійне оподаткування (УпУПО) у відношенні до фізичних осіб?

ПОДАТКИ. ПДФО, Військовий збір. Оподаткування доходів, капіталу.
Українець - резидент і платник податків в іншій країні.

30. Дистанційна праця закордоном (UA роботодавець).

• Якщо ФО-резидент UA.

• Якщо ФО-НЕрезидент UA (резидент іншої країни).

31. ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ / КАПІТАЛУ.

• Зарплата від іноземного роботодавця. Інші іноземні доходи, виплати, допомоги…

• Дивіденди. Відсотки. Роялті. Доходи від нерухомого майна.

• Приріст капіталу від відчуження нерухомості. Продаж нерухомості, розташованої в Україні та за кордоном.

• Приріст капіталу від відчуження рухомого майна (ЦП, акції, корпоративні права тощо).

• Приріст капіталу від відчуження іншого рухомого майна.

• Приріст капіталу від відчуження транспортних засобів, ТЗ.

• Міжнародний транспорт.

• Доходи від незалежних особистих послуг (ст. 14, ст.7).

• Доходи від залежних особистих послуг (законопроект) (ст.15).

• Директорські гонорари.

• Пенсії та подібні винагороди.

32. Дивіденди.

• UA дивіденди - отримання за кордоном.

• Дивіденди від іноземних компаній.

33. Соціальні допомоги в країні перебування та в Україні.

• Оподаткування.

34. Відсутні доходи на території країни тривалого перебування - чи можуть в такій країні виникати податкові обов’язки:

• Подання податкових декларацій (включаючи «нульові»).

• Сплата інших податків, окрім податків з доходів (майнові, транспортні, податки на розкіш тощо).

• Врахування місцевих КІК-правил?

35. ПДФО в ЄС для трудових доходів.

36. Подвійне [НЕ] оподаткування – і в Україні, і в іноземній державі. ПДФО та Військовий збір.

• Україна. Оподаткування доходів українців отриманих закордоном.
  - Оподаткуванню в Україні;
  - Оподаткуванню в Україні у разі, якщо ставка податку в іноземній державі нижча за 18%;
  - Як зменшити суму податкового зобов’язання в Україні на суму податків, сплачених за кордоном?
  - Звільнення від оподаткування.

• Україна. Оподаткування доходів іноземців (в т.ч. іноземних зарплат…), що проживають в Україні.
  - Дохід з джерела походження в Україні.
  - Отримання іноземних коштів на банківський рахунок, відкритий у банку України.

• Світ. Оподаткування українських доходів іншими країнами.

37. ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ на доходи фізичних осіб в розрізі країн.
(Наскільки більше доведеться платити?)

• Польща - 36% (виїхало 1.422.480 осіб).

• Німеччина - 47,5% (виїхало 997.890 осіб).

• Чехія - 23% (виїхало 442.440 осіб).

• Італія - 47,2% (виїхало 170.650 осіб).

• Іспанія - 54% (виїхало 145.830 осіб).

• Франція - 55,4%. Велика Британія - 45%. Туреччина - 40,8%. Словаччина - 25%.

38. Нова податкова батьківщина.

• Податковий резидент: Монако, ОАЕ, Ізраїлю, Кіпру, Португалії, UK, Швейцарії, Італії, Греції, Андорри, Болгарії.

39. Чи існують країни без оподаткування доходів фізичних осіб?

• Які з Європейських та НЕєвропейських країн можуть бути найкомфортнішими з податкових причин.
  - 1-10 переможців.   - Tоп-10 аутсайдерів.

• Спеціальні податкові режими.
  Зокрема для «цифрових кочівників» з IT-сфери. Як працюють і які можуть мати ризики для українців?

ДПС та ІНОЗЕМНІ ФІСКАЛЬНІ ОРГАНИ.
Обмін фінансовою інформацією для податкових цілей. CRS, EOIR.

40. Іноземні фіскальні органи (податкові).

• Як дізнаються про доходи українців?

• Як стягують податки?

41. Україна і Тотальний обмін податковою інформацією. Обмін SRC, EOIR.

• Україна ВЖЕ ОТРИМУЄ ІНФОРМАЦІЮ про банківські рахунки в інших країнах (ПЕРЕЛІК) з вересня 2024:
  - відомості про рахунки резидентів України, відкритих за кордоном;
  - залишки коштів на таких рахунках;
  - інформацію про обороти (в певних випадках).

• Чекаємо на запити ДПС про доходи українців за кордоном (зарплата, дивіденди від КІК…….).

• Власники КІК, які проігнорували подачу звітності – готуйтесь.

42. Автоматичний обмін: між 115 країнами - інформацією про 75 млн. фінансових рахунків.

• Двосторонній обмін інформацією за запитом (одна країна запитує інформацію в іншої про свого резидента), EOIR:
  - На основі конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, де є положення про обмін податковою інформацією;
  - Якщо між Україною та країною підписаний окремий договір про обмін податковою інформацією - TIEA;
  - Перелік країн, з якими в України вже підписаний такий договір.

• Багатосторонній обмін інформацією (платформа, глобальний договір або Конвенція). Україна долучилась у 1998. За правилами Конвенції.
  Реалізується через Конвенцію про взаємну адміністративну допомогу (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters).
  Адміністративна допомога передбачає:
  - обмін інформацією;   - одночасні податкові перевірки;   - участь у податкових перевірках кордоном;
  - допомогу в стягненні податків та заборгованості;   - допомогу у врученні документів.

43. Концепція автообміну CRS. Закон № 2970-IX. Застосування правил CRS. Основні зміни та положення. Імплементація в Україні.

• Common Reporting Standard. Загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки. Застосування правил.
  Обов’язок подавати до ДПС України інформацію про фін. рахунки резидентів юрисдикцій, що є учасниками Багатосторонньої угоди CRS

• Стандарт EOIR. Щодо обміну інформацією за запитом.

• Іноземні кошти - «під прицілом»! Маєте підтвердження походження коштів?

• Контроль рахунків: банківські, платіжні рахунки, рахунки у цінних паперах, інші види рахунків, договори, які відповідають критеріям, визначеним Угодою FATCA та/або Багатосторонньою угодою CRS.

44. Отримання ДПС інформації:

• Яка інформація потрапляє до системи автообміну. Обсяг інформації, що передається.

• Порядок отримання інформації для податкових цілей:
  - По Стандарту CRS;
  - На запит від компетентного органу іноземної юрисдикції на підставі міжнародного договору.

• Обов’язок подавати до ДПС України інформацію про фін. рахунки резидентів юрисдикцій. Правила надання інформації.

45. Доступ України до інформації за стандартом CRS:

• Посилення контролю за декларуванням доходів (своєчасність, повнота), що підлягають оподаткуванню.

• Виявлення незадекларованих доходів для боротьби з ухиленням від сплати податків фіз. особами.

• Оподаткування КІК - підвищення ефективності застосування правил.

• Додаткове джерело податкової інформації під час впровадження непрямих методів контролю за оподаткуванням фіз. осіб.

46. Функції та повноваження контролюючих органів для забезпечення контролю за виконанням CRS (агентами, власниками рахунків):

• Права контролюючих органів щодо збору інформації та документів щодо обміну інформацією для податкових цілей.

• Запити від ДПС - щодо походження коштів на іноземних рахунках та документів, що підтверджують таку інформацію.

47. Фінансові агенти.

• Строки завершення належної комплексної перевірки (НП) фінансових рахунків.

• Вимоги для фін.агентів застосовувати правила Стандарту CRS (перевірка фін. рахунків, подача ДПС інформації про рахунки власників).

• Контроль дотримання вимог Стандарту CRS фінансовими агентами.

• Штрафні санкції для фінансових агентів.
  Умисне надання недостовірних відомостей про статус резидента власника чи КБВ рахунку - штраф 710.000 грн.

• Граничний термін подання звіту CRS - 30.06.2024 року.

48. Мінімальний строк зберігання документів. Порядок надання контролюючому органу таких документів:

• 5 років - Збільшено мінімальний термін зберігання первинних документів, регістрів бух.обліку, фін.звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів з 1095 днів до 1825 днів.

• 7 років - Для ТЦО, КІК документів - термін зберігання залишився 2555 днів.

49. Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS.

50. СRS, EOIR vs КІК vs Резидентство.

• Як ДПС дізнається про ваші статки, фінансові рахунки за кордоном та іноземні компанії.

• КІК: як їх будуть виявляти, як визначатимуть власників КІК.

51. Як не потрапити в систему автоматичного обміну інформацією.

• Податкове резидентство (України чи країни перебування) для CRS. Місцевий податковий номер. Посвідка на тимчасове проживання.

• «Громадянство» та «податкове резидентство».

! ПРАКТИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ для українців, що опинились за кордоном на тривалий термін.

52. Як уникнути подвійного оподаткування доходів за кордоном?

• Що робити українському бізнесу?

• Що робити фізичним особам?

53. ЗМІНА ПОДАТКОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА У +.

• Податкове навантаження фіз. особи - оптимізація.

• Автоматичний обмін фінансовою інформацією. CRS,  EOIR - мінімізація ризиків.

• Уникнення українських правил КІК. Втрата статусу резидента для цілей КІК - відсутній статус контролера КІК.

• Валютний контроль - обхід українських правил.

• Рахунки в репутаційних світових банках - можливість відкриття і збереження.

• Комфортніший правовий режим і ефективний судовий захист.

• Захист економічної інформації.

• Особиста безпека сім'ї. Якісний рівень медицини, включаючи страхову.

Відповіді на запитання.

Вартість участі онлайн: 3850 грн(без ПДВ)

Вартість участі в Києві: 4100 грн(без ПДВ)

Участь :

• Тривалість заходу:6-8 годин;
• Відповіді на запитання (індивідуальні або надіслані заздалегідь);
•  Запитання в чаті або голосом, якщо у Вас працює мікрофон;
• ВІДЕОЗАПИС. Доступ для перегляду вебінару на 5-7 днів.
•  Ексклюзивні презентації та матеріали доповідачів
• Сертифікат.

Розклад:

9.15-9.55    Реєстрація учасників в залі. Вранішня кава
                      Вхід на сторінку вебінару. Підключення до вебінару / для учасників онлайн /
10:00-11:30  Сесія №1. КУЗНЕЧІКОВА Олена
11:30-11:45  Перерва. Відповіді на запитання
11:45-13:15  Сесія №2. КУЗНЕЧІКОВА Олена
13:15-14:00  Обід. Відповіді на запитання
14:00-15:30  Сесія №3. КУЗНЕЧІКОВА Олена
15:30-15:45  Перерва. Відповіді на запитання
15:45-17:45  Сесія №4. КУЗНЕЧІКОВА Олена
17:45 – Відповіді на запитання учасників