КУЗНЕЧІКОВА ОЛЕНА - Керуючий партнер юридичної компанії «LAW GUIDE». Адвокат.

Розділ 1. КІК - ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ.

1. Дедлайни 2026 року:

• Фізичні особи:
  - Подати до 1.05: КІК-звіт (повний / скорочений) + Фінансову звітність КІК + Декларацію з ПДФО.
  - Подати до 31.12 (якщо подаєте скорочений звіт): Повний КІК-звіт + Фінансову звітність КІК + Уточнену декларацію з ПДФО.
• Юр особи: КІК-звіт до 1 березня. 
•  Сплатити ПОДАТКИ ВЧАСНО.

2. ЧЕК-ЛИСТ по КІК. 

• Які іноземні компанії для Вас є КІК?

• Чи є Ви контролером КІК?

• Чи подавати повідомлення про КІК за 2024 та всі попередні періоди?

• Чи подавати Звіт про КІК? Чи є підстави не подавати Звіт про КІК?

• Декілька контролерів в КІК. Узгодження. Подача/неподача Звіту. Різний обсяг інформації, який передається в ДПС...

• Аналіз ситуацій для контролерів (практичні кейси): різна кількісість КІК, різні операції, різні види діяльності.

3. КОНТРОЛЬОВАНА ІНОЗЕМНА КОМПАНІЯ.

• Які компанії попадають під визнання КІК в Україні?

• Коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України?

4. КОНТРОЛЕРИ КІК - хто визнається контролером в Україні:

4.1. За формально-юридичним контролем.

• Коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%.

• Коли застосовується частка 10%.

4.2. За фактичним контролем (суттєвий або вирішальний вплив):

• Укладання правочинів. Перемовини щодо правочинів. Узгодження суттєвих умов.

• Зобов’язуючі вказівки органам управління КІК ("номіналам").

• Управління банківськими рахунками. Здійснення / можливість блокування операцій.

• Зазначення особи в якості засновника КІК (бенефіціар, вигодонабувач) під час відкриття рахунків.

• Довіреності - на здійснення суттєваих парвочинів КІК (понад 1 рік).

• Виконання професійних обовязків. 

• Тощо.

5. Визначення контролера - які винятки?

• За яких обставин директором КІК бути безпечно?

6. Пов’язаність осіб - який має вплив на визначення контролером?

• Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?

• Чоловік / дружина контролера КІК - також у справі. Діти. Батьки...

7. Опосередковане володіння.

• Через 1 ланцюг.

• Через кілька ланцюгів.

8. Спільний контроль.

• Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?

9. КІК-обов’язки контролера - в чому полягають?

• Подати Повідомлення про КІК.

• Подати Звіт про КІК (+ додатки, копія фін. звітності КІК, ТЦУ документація).

• Сплатити податки з нерозподіленого прибутку КІК.

• Сплатити штрафи за порушення.

• Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?

• Відмінності для “пільгованих” та “непільгованих” КІК: як ставка податку та строки впливають на обов’язки контролюючих осіб.

10. Які зобов'язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?

11. Українські КІК-корегування.

• Розрахунок скорегованого прибутку КІК - які особливості передбачені ПКУ?

12. КІК-податки.

• За яких обставин нараховуються ставки 18%, 9% чи 5%?

13. Декларація про майновий стан і доходи.

• Зміна форми. Інструкція про заповнення. Накази МінФіну №119, №158.

14. Розрахунок по КІК до Декларації.

• Зміни додатку КІК.

• Подаємо за 2024 рік за новою чи старою формою?

15. Додаток КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК.

• Чи слід подавати? І з яким змістом?

16. Податкове навантаження КІК - чи можна враховувати для зменшення податкової бази контролера? 

• Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?

17. Звільнення з-під КІК-оподаткування - за яких обставин можливе?

• Ліміт в 2 мільйони. Благодійність. Допуск до біржового лістингу. Наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК. Активне джерело походження КІК-доходів.

• Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур?

• Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?

18. Звітний період КІК - яке значення має вірне встановлення.

• Ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК.

Розділ 2. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ?

1. Подача Повідомлення про КІК - за яких обставин і в які терміни слід подавати?

2. Про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР) - а що з цього приводу думає контролюючий орган?

3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Повідомлення про КІК з помилками.

• Не подання.

• Несвоєчасне подання.

• Які перспективи змін поточної відповідальності?

4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001).

• Чи планується зміна форми та/чи порядку заповнення Повідомлення про КІК?

5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:

5.1. Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично. На що звернути увагу?

5.2. Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 - одну чи декілька.

5.3. Розділ ІІ - як заповнювати? 

• Чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК.

• Код країн – літерний чи цифровий.

5.4. Розділ ІІІ - як заповнювати?

•  Про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 

• 15 «спільне здійснення володіння»

•  і чи обов’язково їх заповнювати?

5.5. Розділ ІV - як заповнювати? 

• Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.

5.6. Розділ V - як заповнювати? 

• Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?

6. Помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК) - чи передбачена можливість відізвати?

7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПС?

Розділ 3. ЗВІТИ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ.

1. Повний Звіт про КІК (юр. та фіз. осіб).

• В які терміни подається?

• Який зміст?

2. Скорочений Звіт про КІК - за яких обставин і в які терміни можна подавати?

3. Комплектність Звіту про КІК контролера - що включається?

• ФО (Повний & Скорочений) КІК-звіт.

• З додатками К / ТЦ / ЦП.

• Копія фінзвітності КІК.

• Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації.

4. Фінансова звітність КІК. Підготовка. Подача разом з КІК-звітом.

• Копія фінансового звіту КІК - що вважається належним чином завіреною копією?

• Аудит і нотаріально засвідчений переклад тощо - чи вимагається (ІПК, ЗІР)?

• Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?

5. Як заповнювати Повний звіт про КІК:

5.1. Які дані заповнюються в ЕК автоматично? На що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?

5.2. Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?

5.3. Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?

5.4. Графа 11 Звіту про КІК - при заповнені враховувати лише штатних працівників на зарплаті?

5.5. Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та графи 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?

5.6. Обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню - як визначати (ІПК).

5.7. Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?

5.8. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?

5.9. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?

5.10. Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?

6. Які санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Звіту про КІК з помилками.

• Не подання.

• Несвоєчасне подання.

7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності:

• Сторонні символи в назвах файлів.

• Вага додатків.

• «Наслідування» помилок попередніх версій

• Тощо?

8. Скорочений звіт про КІК.

• Чи слід подавати разом з ним майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?

9. Повний звіт про КІК.

• Чи слід подавати після подання Скороченого звіту про КІК Повний звіт про КІК - разом з уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?

10. КМУ змінив Перелік «низькоподаткових юрисдикцій» (НПЮ). Стосується:

• Заповнення рядків 31-33 КІК-звіту.

• Підстави, коли контролер КІК має робити документацію з ТЦУ по КІК.

Розділ 4. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ за КІК. ПЕРЕВІРКИ - найсуттєвіше.

1. Термін давності.

2. Податковий контроль за КІК - строки, підстави.

• Підстави перевірки контролюючих осіб. Форми та межі податкового контролю за КІК.

• Строк проведення.

• Зустрічні звірки.

3. Документи, які ДПС може запросити у контролера під час проведення перевірки.

• Копії первинних документів щодо окремих або всіх операцій КІК.

• Документацію з ТЦУ.

• Аудиторський висновок щодо фінансової звітності КІК.

• Запити про надання додаткових пояснень та первинної документації КІК.

• Кількість й глибина запиту додаткових документів.

• Термін відповідей на податкові КІК-запити.

4. Контроль за бенефіціарами через аналіз КІК - як може бути реалізований?

• ДПС через КІК отримує інформацію: про рахунки фіз.особи, їх компаній, про операції, як були зароблені кошті, які податки з них сплачені...

• Бенефіціар – контролер бізнесу.

• Податкові ризики бенефіціара та його бізнесу.

5. Та інші питання контролю.

Розділ 5. КІК-ШТРАФИ. Строки давності. Закони №4113-IX та №3706-IX.

1. Штрафи по КІК - [НЕ] звільнення, на паузі. Закон України № 4113-IX.

• Звільнення від штрафів за КІК-порушення, здійснені протягом воєнного стану:
  - ЯКЩО порушення будуть виправлені після ВС + 6 місяців.

• Не звільняє від обов’язку:
  - Вчасно подати КІК-звітність;
  - Сплатити КІК-податки.

• Ризики і наслідки для тих, хто вирішив відкласти подання КІК-звіту:
  - Можливі штрафи, пені...
  - Врахування ризиків "засвітитися" в КІК-звітах та ТЦУ-звітах третіх осіб.
  - Врахування ризиків CRS, EOIR. Як затримка подання КІК-звіту буде «стикуватися» з обміном інформацією.
  Контролер розподілив прибуток (виплатив дивіденди). Їх потрібно декларувати. Розподілений прибуток КІК чи дивіденди?
  Контролер не подав КІК-звіт, не задекларував дивіденди, пасивні доходи - дії ДПС (не сходиться інформація з CRS та ПДФО-декларацією).

• Майбутня несумісність КІК-звіту та щорічної декларації з ПДФО:
  - Проблеми з різними формами декларації у разі подання звіту в 2026 році.
  - Проблеми подання КІК-звіту в різні строки. КІК-звіт не буде стикуватися по строкам подання з ПДФО-декларацією.
  - Уточнення декларацій & податковий облік КІК.
  - Як потім відобразити КІК-звіт за 2024 рік в 2026 році? В ПДФО-декларації за 2026 чи уточнювати декларацію за 2024?
  Уточнення ПДФО-декларації - маємо штрафи / пені за прострочення.

2. Строки давності по КІК.

• Відлік строку давності... для визначення податкового зобов’язання... у звітах про КІК, починається з дати подання такого звіту.

• Не подав Звіт про КІК - ДПС донарахує податки і штрафи!

3. ДПС працює над встановленням контролерів КІК, які не виконали обов’язок звітування про КІК.

• ДПС виявила «невідзвітований КІК»:
  - Чому не подано повідомлення про КІК?
  - Чому не подано звіти по КІК?

• Звіти та Повідомлення про КІК - подавати потрібно!

• Власники КІК, які ігнорують подачу звітності – ГОТУЙТЕСЬ!

Розділ 6: ШТРАФ ЗА НЕ НАДАННЯ ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТ ДПС (CRS). Закон № 2970-ІХ.

1. Ненадання відповіді на запит, неподання / подання не в повному обсязі платником, фін. агентом, іншою особою документів чи інформації:

• Штраф у розмірі 5 розмірів мінімальної зарплати (33500 грн.) - за кожний факт.

2. Неподання або подання не в повному обсязі документів чи іншої інформації на запит:

• Штраф у розмірі 1 мінімальної зарплати (6700 грн.) - за кожний такий факт.

3. Сплата штрафу - не звільняє від обов’язку подання інформації.

Розділ 7. ОБМІН ФІНАНСОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ для податкових цілей. CRS, EOIR.
ДПС та ІНОЗЕМНІ ФІСКАЛЬНІ ОРГАНИ.

1. Україна і Тотальний обмін податковою інформацією. Обмін SRC, EOIR.

• Україна ВЖЕ ОТРИМУЄ ІНФОРМАЦІЮ від інших країн (ПЕРЕЛІК) з вересня 2024:
  - відомості про банківські рахунки резидентів України, відкритих за кордоном;
  - залишки коштів на таких рахунках;
  - інформацію про обороти (в певних випадках).

• ДПС здійснює обробку та аналіз отриманої інформації щодо:
  - сум залишків коштів на фінансових рахунках;
  - сум зарахувань (надходжень) на рахунки;
  - співставлення одержаної інформації з даними декларацій.

• Контроль рахунків: банківські, платіжні рахунки, рахунки у цінних паперах, інші види рахунків, договори, які відповідають критеріям, визначеним Угодою FATCA та/або Багатосторонньою угодою CRS.

• Чекаємо на запити ДПС про доходи українців за кордоном (зарплата, доходи, дивіденди від КІК…….).

2. Автоматичний обмін: між 115 країнами - інформацією про 75 млн. фінансових рахунків.

• Двосторонній обмін інформацією за запитом (одна країна запитує інформацію в іншої про свого резидента), EOIR:
  - На основі конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, де є положення про обмін податковою інформацією.
  - Перелік країн, з якими в України вже підписаний договір про обмін податковою інформацією - TIEA.

• Багатосторонній обмін інформацією (платформа, глобальний договір або Конвенція). Україна долучилась у 1998. За правилами Конвенції.
  Адміністративна допомога передбачає:
  - обмін інформацією;   - одночасні податкові перевірки;   - участь у податкових перевірках кордоном;
  - допомогу в стягненні податків та заборгованості;   - допомогу у врученні документів.

• Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS.

3. Отримання ДПС України інформації за стандартом СRS, EOIR vs КІК & Резидентство.

• Як виявляють КІК. Як визначають власників КІК.
  Оподаткування КІК - підвищення ефективності застосування правил.

• Яка інформація потрапляє до системи автообміну. Обсяг інформації, що передається.
  Як ДПС дізнається про ваші статки, фінансові рахунки за кордоном та іноземні компанії.

• Функції та повноваження для забезпечення контролю за виконанням CRS (агентами, власниками рахунків).
  Контроль за декларуванням доходів (своєчасність, повнота), що підлягають оподаткуванню.
  Виявлення незадекларованих доходів для боротьби з ухиленням від сплати податків фіз. особами.
  Додаткове джерело податкової інформації під час непрямих методів контролю за оподаткуванням фіз. осіб.

4. Мінімальний строк зберігання документів. Порядок надання контролюючому органу таких документів:

• 5 років - Збільшено мінімальний термін зберігання первинних документів, регістрів бух.обліку, фін.звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів з 1095 днів до 1825 днів.

• 7 років - Для ТЦО, КІК документів - термін зберігання залишився 2555 днів.

5. Як не потрапити в систему автоматичного обміну.

• Податкове резидентство (України чи країни перебування) для CRS. Місцевий податковий номер. Посвідка на тимчасове проживання...

• «Громадянство» та «податкове резидентство».

Відповіді на запитання.

Вартість :

Вартість участі у  онлайн-семінарі:   4250 грн (без ПДВ)

Участь у ВЕБІНАРІ:

• Навчання та консультації;

• Відповіді на запитання, що Вас цікавлять (в т.ч. індивідуальні та надіслані заздалегідь).

• Інтерактивна участь. Під час вебінару є можливість поставити запитання в чаті.

• Можливість відео-спілкування з доповідачами (за наявності у Вас мікрофона та відео-камери).

• ЕКСКЛЮЗИВНІ ПРЕЗЕНТАЦІЙНІ МАТЕРІАЛИ..

• ВІДЕОЗАПИС ВЕБІНАРУ.

•  Після вебінару буде надано персональний доступ для перегляду відео на 5 -7днів.